政府信息公开

各监管企业：

为做好2014年度监管企业财务决算管理与报表编制工作，促进提升财务管理水平和会计信息质量，根据《自治区国有及国有控股企业财务决算报告管理办法》（新国资发〔2006〕100号）及国家有关财务会计制度规定，现将国务院国资委制定的《2014年度企业财务决算报表》及编制说明印发给你们，并就有关事项和工作要求通知如下：

一、切实加强组织管理，不断提高决算管理工作水平

真实可靠的会计信息是企业配置资源、管控风险的基本依据。各企业要紧密结合当前经济运行特点,进一步加强工作组织，确保按时保质完成工作任务。一是进一步完善工作机制。财务决算工作内容涵盖企业全年各类业务，工作量大，涉及部门多，要加强组织领导，明确职责分工，统一工作标准，严格工作规范，统筹协调各级子企业、各职能部门和业务单元的决算工作任务、完成时间节点，形成协同高效的工作机制。二是强化以前年度问题整改。坚持问题导向，对以前年度财务决算以及各类审计、检查指出的问题，进行梳理分类，提出整改措施，落实整改责任，检查整改效果，并在全集团范围内举一反三，查找管理漏洞，改进和优化内部控制，形成管理闭环。三是创新财务决算编制方法。探索通过集成业务管理系统、会计核算系统和财务报告系统，优化财务决算编制流程，提高财务决算工作效率。四是加大财务决算审核力度。各企业要结合本企业实际，突出审核重点，加强报表数据及附注等信息审核，尤其要做好对报表封面信息、非财务数据以及特殊子企业报表等审核工作，确保报表数据真实准确、报送材料齐全完整。

二、严守工作纪律，确保会计信息真实可靠

保障会计信息真实、准确、完整，是财务决算管理的基本目标。各企业要将会计信息质量作为财务决算管理的重中之重，严格执行《企业会计准则》和有关财务管理规定，规范各级各类子企业的会计核算，确保会计信息真实可靠。一是严格执行集团统一的会计核算办法，不得通过未经备案擅自变更重大会计政策与会计估计、滥用会计差错更正、随意调整合并范围等手段调节年度间经营成果。二是严格收入成本确认标准，不得跨期确认收入和结转成本费用，严禁通过虚构交易、循环交易等方式人为做大经营规模的行为，对无交易实质的“空转”贸易以及变相融资行为不得按照贸易业务确认收入。三是合理评估经济形势对资产价值的影响，规范公允价值计量与核算，足额计提各项资产减值准备，不得通过公允价值计量、资产重分类以及减值准备计提或转回等手段人为调节利润。四是充分和规范披露财务会计信息，不得对重大财务会计事项隐瞒不报。各企业要严格遵守决算工作纪律，对于弄虚作假、粉饰经营成果行为，将依法予以严肃处理。

三、扎实开展资产与业务清理，夯实财务决算编制基础

各企业要严格执行国家财务会计制度和财务决算管理的有关要求，扎实开展资产与业务清理，夯实财务决算编制基础。一是全面开展子企业（含分支机构）户数清理，对所属各级子企业的管理关系、股权结构、经营状况等进行全面清理核实，严格按照会计准则界定财务决算合并范围。对长期未纳入合并范围的待清理子企业，要重新评估经营状态，明确清理期限，落实清理责任，不得存在长期不合并的待清理企业。二是认真做好资产清查工作，重点开展预付、应收款项和存货的清查清理，规范实施减值测试，存在减值迹象的要规范计提减值准备。对长期未收回款项、积压存货、长期无分红的股权投资、闲置固定资产、停缓建在建工程等低效无效资产，要制定分类处置计划，盘活存量资产。对商誉、矿权、土地、专利技术等特殊资产，要对其初始确认、后续计量、减值测试等会计核算方法做进一步规范和明确。三是继续开展大宗商品贸易业务的风险排查，对与主业无关且占资多、风险大、效益低的贸易业务要抓紧清理，防范风险，对预计贸易业务损失要及时消化处理。四是对股票投资、金融理财、衍生品等受金融市场波动影响较大的业务，要进行业务风险与内部控制评估，防止违规操作与投资损失，并严格按照准则要求核算投资收益与期末价值。此外，各企业要做好对财务报表合并范围变化、重大会计政策与会计估计变更、影响当期损益或权益的重大财务事项等备案工作，于2015年1月15日前将财务决算备案报告及电子文档报送国资委。

四、准确把握新发布会计准则要求，做好会计核算与监管工作的有效衔接

财政部新修订和发布了八项会计准则，各企业要加强对新准则的培训，及时修订相关核算办法和管理制度，认真测算、完整披露因执行新发布准则对财务状况和当期损益的影响。一是按照《职工薪酬》准则，及时调整职工薪酬核算范围，准确反映企业各类人员的工资及福利情况，对企业目前实行的薪酬政策进行全面梳理，规范会计核算。根据企业年金的有关政策规定，已实行企业年金制度的企业，不得再设定其他补充养老福利计划；尚未实行年金制度的企业，如根据企业实际情况需设定补充养老福利计划，应通过规范的企业年金制度来实施，不得设定其他形式的补充养老福利计划。二是按照《合并财务报表》准则，依据“控制”的经济实质，重新评估被投资方设立目的、经营活动与决策机制安排、投资方享有的权力性质、对可变回报的受益和影响能力等情况，规范确定合并范围。三是按照《合营安排》准则，对企业参与的各类合营安排进行梳理与评估，对认定为共同经营的合营安排，企业应当在财务决算中单独列示，全面反映所在共同经营体相应利益份额的资产、负债、收入及费用等情况。

五、充分发挥审计作用，切实提高财务决算审计质量

企业要加强财务决算审计工作的统一组织和管理，充分发挥财务决算审计机构的作用，切实提高财务决算审计质量。一是加强财务决算审计组织管理，做好主审与参审机构的组织协调，统一审计判断标准，统筹审计工作进度，提升审计工作效率。二是财务决算审计机构在对会计信息真实性进行审计的同时，应对薪酬分配、产权转让、投资并购、物资采购等重大事项的合规性开展审计复核，充分揭示披露经营管理问题与潜在的经营风险，查找内部控制薄弱环节。三是要加大对各类审计检查发现问题整改情况的追踪问效力度，对各类问题的整改情况和效果要进行审计复核，建立问题清单，实行销号管理，建立长效机制。

六、充分利用财务决算成果，发挥财务决算功能作用

各企业要充分利用财务决算管理手段与财务决算成果，发挥财务决算功能作用，促进提高经营管理水平。一是利用好财务决算的清查盘点功能。针对子企业（分支机构）清理发现的问题，优化产权管理级次，加强对外投资管理，及时处置无效投资，有效维护国有权益；针对资产清理发现的问题，加强销售与采购管理，优化信用政策与库存计划，落实销售与收款责任，促进资金流转与回笼，增强经营活动收现能力；针对业务清理发现的问题，及时调整业务模式与经营策略，采取有效措施控制高风险业务规模，防范经营风险与经营损失。二是利用好财务决算的综合反映功能。各企业要依据决算结果，深入分析经营成果、经营效率与经营风险，查找经营管理问题，采取针对性措施进行改进，促进提升管理水平。三是利用好财务决算的评价反馈功能。各企业在财务决算工作中要认真组织开展内部控制有效性评价，检查企业内部控制设计有效性与执行有效性，并针对设计缺陷与执行缺陷进行补缺补正，完善制度，堵塞漏洞，防范风险。

七、按时报送财务决算报告及相关资料

各企业应于2015年3月20日前将本集团合并财务决算报告和所属子企业分户报告报送国资委，并抄送派驻本企业监事会。

（一）企业集团应报送集团合并财务决算报表（含会计主附表、财务情况表，下同）、财务报表附注、财务决算专项说明、财务情况说明书等材料，以及审计报告、管理建议书、专项说明审核报告和审计情况说明的纸质文件（一式两份）与电子文档。其中纸质的财务决算报表以“万元”为金额单位。

（二）企业集团所属全部级次子企业都应当报送财务决算报表电子文档，其中：集团所属三级以上（含三级）子企业及所属三级以下重要子企业（如上市公司、金融子企业等）应报送财务决算报表、财务报表附注、财务决算专项说明、财务情况说明书、审计报告和管理建议书的电子文档；其他子企业和重要区域性分公司报送财务决算报表电子文档，有条件的企业可要求全级次报送财务报表附注等材料的电子文档。

各企业在报表编制、软件操作和数据报送过程中，如有疑问或发现问题，请及时与自治区国资委财务监督和统计评价处联系。

联系人：吴玉梅 袁庄

电 话：2391321 2398233

自治区国资委

2014年12月5日